Налоговые вычеты по НДФЛ

Опубликовано: 11.10.2017

1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьей 218 НК РФ при определении налоговой базы в отношении полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%.

Если налогоплательщик в течение налогового периода имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК РФ, ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.

При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 руб. с января по декабрь включительно.

Гражданско правовой договор НДФЛ: начисление, удержание, вычеты по налогу

Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составляет 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.).

При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Налог на доходы физических лиц. Суммы налогов для граждан РФ и резидентов.

Пример 2. Налогоплательщик является инвалидом из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Он работает по трудовому договору в организации, где ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей.

Налогоплательщик имеет право ежемесячно на предоставление стандартного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3 000 руб. и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 500 рублей.

Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).

Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение полученного им в налоговом периоде дохода на стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей). Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет следующим налогоплательщикам:

- родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 300 руб.;

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям - в размере 600 руб.

Стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенный в органах загса.

Новый супруг матери (отчим) также имеет право на получение стандартных вычетов на содержание детей, начиная с месяца регистрации брака в обычном размере.

Пример 6. Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодателем ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. Ежемесячно работнику начисляется заработок в сумме 3 000 рублей.

У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).

Предоставление вычетов производится на основании заявления работника о прекращении предоставления ему стандартных налоговых вычетов.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Пример 7. Налогоплательщик имеет ребенка в возрасте 15 лет. Он работает с организации по трудовому договору. В этой организации он в течение 2-х месяцев (январь - февраль) получал стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктом 3 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Общая сумма предоставленных вычетов составила 1 400 руб. {(400 руб. + 300 руб.) х 2 мес}. Доход, исчисленный нарастающим итогом за эти 2 месяца, полученный от данного источника, составил 8 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога 858 руб. {(8000 руб. - 1 400 руб.) х 0,13}.

С марта месяца работник уволился в связи с переходом на другую работу. По новому месту работы заявлены стандартные вычеты и представлена справка о доходах, полученных за январь - февраль по предыдущему месту работы.

За 3 месяца налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 3 000 руб. (1 000 руб. х 3 мес.).

При этом по доходам января - марта облагаемая база равна нулю, так как размер полагающегося стандартного вычета (3 000 руб.) превышает полученный доход (2 200 руб.).

При расчете облагаемого дохода за январь - апрель стандартный вычет будет предоставлен в полной сумме 3 000 руб. и облагаемый налогом доход составит 19 200 руб. (22 200 руб. - 3 000 руб.).

2. Порядок предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов по месту работы.

Согласно положениям статьи 218 НК РФ для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик предоставляет в организацию по месту его работы документы, удостоверяющие его право на эти вычеты, и письменное заявление о предоставлении вычета.

В соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое либо физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту работы за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

- за период с января по декабрь в акционерном обществе он ежемесячно получает 12 500 руб.;

- в мае за выполненную работу в товариществе садоводов за период с февраля по март он получил вознаграждение в размере 30 000 руб.;

- в декабре 2003 года в Обществе получил вознаграждение в размере 50 000 руб. за выполненные в этом месяце работы.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

- согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде необлагаемого минимума дохода в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;

- согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде расходов на обеспечение троих детей в размере 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб.

На основании пункта 4 статьи 218 Кодекса этот налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в одной из указанных организаций по его выбору. Для этого ему необходимо представить в одну из организаций заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Если он не заявит в течение 2003 года о своем праве на вычеты в одну из этих организаций, то для их получения по окончании 2003 года он вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в отношении дохода, полученного в одной из указанных организаций.

Если налогоплательщик до окончания 2003 года представит заявление и соответствующее документы, подтверждающие его право на вычеты, в акционерное общество, то бухгалтерия этого общества должна произвести расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц в отношении получаемых им в этом обществе доходов начиная с января 2003 года.